บทความความรู้

ลูกจ้างเป็นหนี้ กยศ. นายจ้างต้องหักเงินเดือนส่ง e-PaySLF ตาม ม.51 ไม่หักเสียเงินเพิ่ม 2%

ตั้งแต่ พ.ร.บ.กองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษา พ.ศ. 2560 มีผล นายจ้างทุกขนาดที่จ่ายเงินเดือนให้พนักงานซึ่งเป็นผู้กู้ กยศ. มีหน้าที่ตามมาตรา 51 ต้องหักเงินเดือนตามยอดที่กองทุนแจ้งและนำส่งกรมสรรพากรผ่านระบบ e-PaySLF ภายในกำหนดเวลาเดียวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และปี 2569 กองทุนทยอยส่งหนังสือแจ้งนายจ้างเพิ่มอีกหลายหมื่นแห่งซึ่งรวม SME ด้วย บทความนี้อธิบายว่าต้องหักเมื่อไหร่ หักลำดับที่เท่าไหร่เมื่อเทียบกับภาษี ประกันสังคม และกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ขั้นตอนลงทะเบียน ภ.อ.01 หรือ ภ.อ.02 ตรวจรายชื่อ แก้ไขรายชื่อภายใน 5 วันนับแต่สิ้นเดือน พิมพ์ Pay-in Slip และเก็บใบเสร็จอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงผลถ้าไม่หักหรือนำส่งช้าคือต้องชดใช้เงินแทนลูกจ้างพร้อมเงินเพิ่มร้อยละ 2 ต่อเดือน พร้อมลำดับขั้นตอนและเช็กลิสต์สำหรับฝ่ายบัญชี

อ่านต่อ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 24 ต.ค. 2569

จ่ายค่านายหน้า บุคคลธรรมดาหักอัตราก้าวหน้า ภ.ง.ด.1 บริษัท 3% ไม่รู้ผู้รับห้ามหักรายจ่าย

SME ที่จ่ายค่านายหน้าหรือค่าคอมมิชชั่นให้คนหาลูกค้ามักหัก 3% แล้วยื่น ภ.ง.ด.3 เหมือนค่าบริการทั่วไป ซึ่งผิดเมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา เพราะค่านายหน้าเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (2) ต้องคำนวณตามมาตรา 50 (1) แบบอัตราก้าวหน้าและยื่น ภ.ง.ด.1 ถ้าผู้รับเป็นพนักงานเองกลายเป็นเงินได้ 40 (1) รวมกับเงินเดือน ถ้าผู้รับมิได้อยู่ในประเทศไทยหัก 15% คงที่ ส่วนที่จ่ายให้บริษัทจึงหัก 3% ตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 3/1 และยื่น ภ.ง.ด.53 อีกด้านหนึ่ง ค่านายหน้าที่พิสูจน์ไม่ได้ว่าจ่ายให้ใครจริงเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (18) ตามแนวหนังสือตอบข้อหารือและคำพิพากษาฎีกาหลายเรื่อง บทความสรุปวิธีแยกประเภทผู้รับ วิธีคำนวณหัก ณ ที่จ่าย และชุดเอกสารที่ต้องมี พร้อมเครื่องช่วยตัดสินใจ เครื่องคำนวณ และเช็กลิสต์

อ่านต่อ

ภาษี 23 ต.ค. 2569

ประกันคีย์แมน บริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการ หักรายจ่ายได้ไหม กรรมการเสียภาษี 40(1)

ตัวแทนประกันมักบอกว่าบริษัททำประกันชีวิตให้กรรมการแล้วหักรายจ่ายได้เต็มและกรรมการไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งถูกเพียงครึ่งเดียว กรมสรรพากรวางแนวในหนังสือตอบข้อหารือหลายฉบับว่าเบี้ยประกันหักรายจ่ายได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) ก็ต่อเมื่อมีระเบียบหรือมติให้กรรมการทุกคนเป็นการทั่วไป แต่เบี้ยที่บริษัทจ่ายแทนเป็นประโยชน์เพิ่มของกรรมการตามมาตรา 40 (1) เสมอ แม้บริษัทจะเป็นผู้รับประโยชน์ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและยื่น ภ.ง.ด.1 ส่วนสินไหมที่ครอบครัวได้รับยกเว้นตามมาตรา 42 (13) แต่ถ้าบริษัทรับเองต้องรวมเป็นรายได้ตามมาตรา 65 จ่ายให้ผู้ถือหุ้นที่ไม่ใช่กรรมการหรือผูกเบี้ยกับกำไรสุทธิเป็นรายจ่ายต้องห้าม บทความสรุปโครงสร้างกรมธรรม์ 3 แบบ พร้อมตัวช่วยประเมินผลภาษีสองฝั่ง แบบทดสอบ และเช็กลิสต์ก่อนทำประกัน

อ่านต่อ

ภาษี 22 ต.ค. 2569

สร้างโกดังเอง ขายหรือให้เช่าใน 3 ปี ภาษีซื้อค่าก่อสร้างต้องห้ามย้อนหลัง เบี้ยปรับ 1 เท่า

SME ที่สร้างโกดัง โรงงาน หรือออฟฟิศของตัวเองและใช้ภาษีซื้อค่าก่อสร้างไปแล้ว ถ้าขาย ให้เช่า หรือนำอาคารไปใช้ในกิจการที่ไม่เสีย VAT ภายใน 3 ปีนับแต่เดือนภาษีที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์ ภาษีซื้อทั้งจำนวนจะกลายเป็นภาษีซื้อต้องห้ามย้อนหลังตามมาตรา 82/5 (6) และประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (4) ต้องยื่น ภ.พ.30 เพิ่มเติมทุกเดือนที่เคยใช้ภาษีซื้อ พร้อมเบี้ยปรับ 1 เท่าตามมาตรา 89 (4) ที่อาจขอลดได้ และเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนที่ลดไม่ได้ การยกอาคารให้ผู้อื่นหรือโอนให้บริษัทในเครือก็นับเป็นการขาย ส่วนการให้เช่าโดนเพราะค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ยกเว้น VAT บทความสรุปแนวฎีกา 2732/2549 และหนังสือตอบข้อหารือที่เกี่ยวข้อง พร้อมตัวช่วยประเมินภาระ แบบทดสอบ และเช็กลิสต์ก่อนขายหรือให้เช่าอาคาร

อ่านต่อ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 21 ต.ค. 2569

จ่าย Rebate ส่วนลดตามเป้าให้ตัวแทนจำหน่าย หัก ณ ที่จ่าย 3% ตาม ป.118/2545 ผู้บริโภคไม่หัก

ผู้ผลิตและผู้ค้าส่งที่จ่าย Rebate ส่วนลดตามเป้า เงินช่วยค่าขนส่ง ค่าโฆษณา หรือพาตัวแทนจำหน่ายไปสัมมนา ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ตามคำสั่ง ท.ป.4/2528 ข้อ 12/2 และ ป.118/2545 เมื่อผู้รับเป็นผู้แทนจำหน่ายที่ซื้อไปขายต่อ จ่ายเป็นสิ่งของหักตามวันส่งมอบ จ่ายเป็นใบลดหนี้หักตามวันที่ออกใบลดหนี้ ส่วนเงินคืนให้ผู้บริโภค ส่วนลดให้ผู้ประกอบการที่ซื้อไปใช้เอง ส่วนลดเงินสดที่ระบุเงื่อนไขในเอกสาร และของแถมที่ไม่เกินมูลค่าสินค้า ไม่ต้องหัก ผู้รับไม่ต้องนำ Rebate มาเสีย VAT ตามข้อ 8 และผู้ขายออกใบลดหนี้ลดภาษีขายไม่ได้ พร้อมตัวช่วยคำนวณยอดหัก แบบทดสอบ และเช็กลิสต์ก่อนจ่าย

อ่านต่อ

จดทะเบียน 20 ต.ค. 2569

ต่างชาติถือหุ้นได้กี่ % ไม่ถึงครึ่งคือบริษัทไทย ยื่น Bank Statement 3 เดือน นอมินีคุก 3 ปี

รับหุ้นส่วนต่างชาติต้องรู้เส้นแบ่งบริษัทไทยกับบริษัทต่างด้าวให้ชัด พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542 นับต่างชาติถือหุ้นตั้งแต่กึ่งหนึ่งของทุนเป็นคนต่างด้าว หจก. ที่หุ้นส่วนผู้จัดการเป็นต่างชาติก็เป็นต่างด้าวทันที ส่วนการถือที่ดินใช้เกณฑ์มาตรา 97 ประมวลกฎหมายที่ดินที่นับทั้งสัดส่วนทุนเกิน 49% และจำนวนหัวผู้ถือหุ้น ตั้งแต่ 1 สิงหาคม 2569 คำสั่งสำนักงานทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทกลาง ที่ 2/2569 บังคับให้ยื่นหนังสือชี้แจงการลงทุนพร้อมรายการเดินบัญชีย้อนหลัง 3 เดือนของผู้ถือหุ้นไทยทุกคน ครอบคลุมทั้งจดตั้งและแก้ไขเพิ่มเติม คนไทยที่ถือหุ้นแทนโทษจำคุกไม่เกิน 3 ปี ปรับ 100,000 ถึง 1,000,000 บาท บทความนี้สรุปเกณฑ์ เอกสาร และภาษีที่ตามมาหลังมีผู้ถือหุ้นต่างชาติ

อ่านต่อ

พนักงาน/แรงงาน 19 ต.ค. 2569

ค่าอบรมพนักงานหักได้ 2 เท่า พ.ร.ฎ.437 ลูกจ้าง 100 คนต้องฝึก 50% ไม่ครบส่งเงินสมทบ สท.2

ค่าฝึกอบรมพนักงานไม่ได้ลงรายจ่ายได้แค่ 1 เท่า พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มอีกร้อยละร้อยของรายจ่ายฝึกอบรมลูกจ้าง ทั้งกรณีส่งไปอบรมกับสถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมเอกชนในประเทศตามประกาศกระทรวงการคลัง และกรณีจัดอบรมเองในหลักสูตรที่กรมพัฒนาฝีมือแรงงานให้ความเห็นชอบ โดยต้องมีใบเสร็จในชื่อบริษัท รายงานค่าใช้จ่ายตามแบบ และเงื่อนไขให้ลูกจ้างกลับมาทำงาน ส่วนกิจการที่มีลูกจ้างตั้งแต่ 100 คนขึ้นไปมีหน้าที่ตาม พ.ร.บ.ส่งเสริมการพัฒนาฝีมือแรงงาน ต้องพัฒนาฝีมือลูกจ้างไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของลูกจ้างเฉลี่ยต่อปี ไม่ครบต้องส่งเงินสมทบร้อยละ 1 ของค่าจ้างขั้นต่ำคูณ 30 วัน ต่อคนที่ขาดต่อเดือน ยื่นแบบ สท.2 ผ่าน PRB e-Service ภายใน 31 มีนาคมของปีถัดไป จ่ายช้าเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน พร้อมเครื่องคำนวณเงินสมทบและเช็กลิสต์เอกสารใช้สิทธิภาษี

อ่านต่อ

ภาษี 18 ต.ค. 2569

ใบกำกับภาษีปลอม บิลผี รับมาโดยไม่รู้ก็โดน เบี้ยปรับ 2 เท่า ม.89 (7) ตรวจคู่ค้าก่อนจ่ายเงิน

รับใบกำกับภาษีจากผู้ขายที่ไม่มีตัวตน ถูกเพิกถอนทะเบียน หรือเป็นบิลผีที่ไม่มีสินค้าจริง แม้ผู้ซื้อจะไม่รู้เห็นก็ถูกประเมินได้ เพราะมาตรา 82/5 (5) ตัดภาษีซื้อที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิ และมาตรา 89 ให้ถือว่าใบกำกับภาษีที่พิสูจน์ผู้ออกไม่ได้เป็นใบกำกับภาษีปลอม บทความนี้อธิบายโทษเป็นตัวเลข ทั้งภาษีคืน เบี้ยปรับ 2 เท่าตามมาตรา 89 (7) เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน รายจ่ายที่ถูกบวกกลับตามมาตรา 65 ตรี (18) และโทษอาญาตามมาตรา 90/4 ที่ต้องมีเจตนา พร้อมวิธีตรวจคู่ค้าผ่าน VAT INFO และ DBD DataWarehouse การจ่ายเงินและเก็บเอกสารให้พิสูจน์การซื้อจริงได้ เครื่องคำนวณ แบบทดสอบ ลำดับขั้นตอน และเช็กลิสต์

อ่านต่อ

ภาษี 17 ต.ค. 2569

ขายของ รับงานราชการ ถูกหัก ณ ที่จ่าย 1% ม.69 ทวิ ตั้งแต่ 500 บาท VAT เต็ม 7% แต้มต่อ SME

ขายสินค้าหรือรับงานให้หน่วยงานราชการ เงินเข้าไม่ตรงใบแจ้งหนี้เพราะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 1% ตามมาตรา 69 ทวิ ซึ่งใช้กับเงินได้ทุกประเภทที่รัฐจ่ายให้นิติบุคคล แม้แต่ค่าสินค้าที่เอกชนไม่เคยหัก บทความนี้อธิบายเกณฑ์ 500 บาทตามแนวข้อหารือกรมสรรพากร เกณฑ์ 10,000 บาทของบุคคลธรรมดาตามมาตรา 50 (4) ฐานที่ใช้หักก่อน VAT ตัวอย่างบันทึกบัญชีจากยอด 107,000 บาทที่เงินเข้าจริง 106,000 บาท การใช้เครดิตใน ภ.ง.ด.51 และ ภ.ง.ด.50 รวมถึงสิ่งที่ SME ควรเตรียมก่อนเสนอราคางานรัฐ ทั้ง e-GP แต้มต่อ THAI SME-GP 10% หลักประกันสัญญาที่ต้องคืนใน 15 วัน พร้อมเครื่องคำนวณ แบบทดสอบ และเช็กลิสต์

อ่านต่อ

ภาษี 16 ต.ค. 2569

ลดราคาล้างสต็อก ขายต่ำกว่าทุน สรรพากรประเมินได้ไหม ม.65 ทวิ (4) เหตุอันสมควรต้องมีอะไร

ลดราคาล้างสต็อกหรือขายต่ำกว่าทุนไม่ใช่เรื่องต้องห้าม แต่มาตรา 65 ทวิ (4) และมาตรา 79/3 (1) ให้เจ้าพนักงานประเมินปรับรายได้และฐาน VAT ขึ้นเป็นราคาตลาดได้ถ้าขายต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร บทความนี้อธิบายว่าราคาตลาดของสินค้าตกรุ่นวัดอย่างไร ทำไมภาระพิสูจน์อยู่ที่ผู้ขายตามฎีกาที่ 6693/2540 และแนวข้อหารือกรมสรรพากรที่ยอมรับการขายสินค้าใกล้หมดอายุ ตกรุ่น หรือเศษซากในราคาต่ำเมื่อมีการตรวจสภาพ อนุมัติโดยผู้มีอำนาจ และมีพยานจากฝ่ายคลังและบัญชี เทียบกับกรณีขายถูกให้บริษัทในเครือที่ถูกประเมิน พร้อมแบบทดสอบและเช็กลิสต์เอกสารที่ต้องเตรียมก่อนลดราคา

อ่านต่อ

พนักงาน/แรงงาน 15 ต.ค. 2569

หยุดงานชั่วคราว ออร์เดอร์หาย ม.75 จ่าย 75% แจ้ง 3 วันทำการ ย้ายโรงงานประกาศ 30 วัน

ออร์เดอร์หาย วัตถุดิบขาด หรือน้ำท่วมจนลูกค้างดรับของ นายจ้างสั่งหยุดงานชั่วคราวได้ตามมาตรา 75 พ.ร.บ.คุ้มครองแรงงาน ถ้าเป็นเหตุจำเป็นสำคัญที่ไม่ใช่เหตุสุดวิสัย โดยต้องจ่ายไม่น้อยกว่าร้อยละ 75 ของค่าจ้างในวันทำงานตลอดช่วงที่ไม่ได้ให้ทำงาน และแจ้งเป็นหนังสือถึงลูกจ้างและพนักงานตรวจแรงงานล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 3 วันทำการ (แจ้งผ่าน e-Service ได้) จ่ายช้าเสียดอกเบี้ย 15% ต่อปี ส่วนเหตุสุดวิสัยจริงลูกจ้างขอรับประโยชน์ทดแทนว่างงานจากประกันสังคม 50% ไม่เกิน 180 วัน บทความยังแยกกรณีย้ายโรงงานตามมาตรา 120 ที่ต้องปิดประกาศ 30 วันและจ่ายค่าชดเชยพิเศษเท่าค่าชดเชยปกติภายใน 7 วัน กับกรณีนำเครื่องจักรมาแทนคนตามมาตรา 121 ที่ต้องแจ้งล่วงหน้า 60 วันและเพิ่มค่าชดเชยพิเศษ 15 วันต่อปีสำหรับคนอายุงาน 6 ปีขึ้นไป ไม่เกิน 360 วัน พร้อมมุมภาษี ภ.ง.ด.1 ประกันสังคม และการตั้งค้างจ่ายในบัญชี

อ่านต่อ

พนักงาน/แรงงาน 14 ต.ค. 2569

พนักงานเกษียณอายุ 60 ต้องจ่ายค่าชดเชยไหม ม.118/1 ถือเป็นเลิกจ้าง สูงสุด 400 วัน ภาษีต่าง

พนักงานอายุครบ 60 ปีไม่ใช่การลาออกเอง พ.ร.บ.คุ้มครองแรงงาน มาตรา 118/1 ให้ถือว่าการเกษียณอายุเป็นการเลิกจ้าง นายจ้างต้องจ่ายค่าชดเชยตามมาตรา 118 ตั้งแต่ 30 ถึง 400 วันของค่าจ้างอัตราสุดท้าย ถ้าบริษัทไม่ได้กำหนดอายุเกษียณ ลูกจ้างอายุ 60 แสดงเจตนาได้และมีผลใน 30 วัน บทความนี้สรุปวิธีคำนวณ กำหนดจ่าย ดอกเบี้ยผิดนัด 15% และจุดต่างด้านภาษี: ค่าชดเชยเกษียณไม่ได้ยกเว้นภาษี 400 วัน/600,000 บาทตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 394 แต่เลือกคำนวณแยกตามมาตรา 48 (5) ได้ถ้าอายุงานไม่น้อยกว่า 5 ปี (หัก 7,000 บาทต่อปี เหลือหักครึ่ง) กองทุนสำรองเลี้ยงชีพยกเว้นเมื่ออายุ 55 และเป็นสมาชิก 5 ปี พร้อมงานประกันสังคม สปส.6-09 สิทธิชราภาพ มาตรา 39 การบันทึกลดประมาณการหนี้สินผลประโยชน์พนักงาน การบวกกลับทางภาษี สิทธิหักรายจ่าย 2 เท่าเมื่อจ้างผู้สูงอายุต่อ เครื่องคำนวณค่าชดเชย และเช็กลิสต์นายจ้าง

อ่านต่อ