ราชกิจจาฯ ประกาศกฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ลดอัตราหัก ณ ที่จ่ายเหลือ 1% เมื่อนำส่งผ่าน e-Withholding Tax มีผลย้อนหลัง 1 ม.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2570 — ครอบคลุมค่าจ้างทำของ ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา ค่านายหน้า ค่าวิชาชีพอิสระ ค่าสิทธิ และรางวัลส่งเสริมการขาย (ยกเว้นค่าบริการโรงแรม ภัตตาคาร และเบี้ยประกันชีวิต) กรมสรรพากรนำขึ้นหน้า “กฎหมายออกใหม่” 12 ต.ค. 2569

ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก วันที่ 9 ตุลาคม 2569 เผยแพร่ กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ ลงนามโดยรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเมื่อ 1 ตุลาคม 2569 กำหนดให้การจ่ายเงินได้พึงประเมินบางประเภทที่ผู้จ่ายนำส่งภาษีผ่านระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายอิเล็กทรอนิกส์ (e-Withholding Tax) ตามมาตรา 3 ปัณรส แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1.0 สำหรับการจ่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2570 กรมสรรพากรนำกฎกระทรวงฉบับนี้ขึ้นหน้า “กฎหมายออกใหม่” เมื่อ 12 ตุลาคม 2569 เป็นการออกกฎหมายรองรับมติคณะรัฐมนตรีเมื่อ 16 มิถุนายน 2569 ที่เห็นชอบให้ต่ออายุมาตรการลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากร้อยละ 5 ร้อยละ 3 และร้อยละ 2 เหลือร้อยละ 1 ออกไปอีก 2 ปี หลังมาตรการเดิมตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 389 (พ.ศ. 2566) สิ้นสุดลงเมื่อ 31 ธันวาคม 2568

สาระสำคัญของกฎกระทรวง

• วิธีออกกฎหมาย: ยกเลิกความใน (17/5) ของข้อ 2 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522) ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 389 (พ.ศ. 2566) แล้วใช้ความใหม่แทน โดยเปลี่ยนช่วงเวลาของมาตรการเป็น 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570
• เงื่อนไขหลัก: อัตราร้อยละ 1.0 ใช้เฉพาะกรณีที่ผู้มีหน้าที่หักภาษีนำส่งภาษีผ่านระบบ e-Withholding Tax ตามมาตรา 3 ปัณรส เท่านั้น ถ้ายังหักภาษีและยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ตามวิธีปกติ ต้องใช้อัตราปกติตามเดิม
• มีผลย้อนหลัง: กฎกระทรวงกำหนดช่วงเวลาเริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 แม้จะประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 9 ตุลาคม 2569 กิจการที่จ่ายเงินผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ต้นปี 2569 จึงอยู่ในขอบเขตของมาตรการ
• เหตุผลที่ระบุท้ายกฎกระทรวง: เพื่อส่งเสริมและสนับสนุนให้ผู้ประกอบการนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์

ประเภทเงินได้ที่หักร้อยละ 1.0 เมื่อนำส่งผ่าน e-Withholding Tax

• มาตรา 40(2): เงินได้จากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ (เช่น ค่านายหน้า) ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• มาตรา 40(3): เฉพาะค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• มาตรา 40(5)(ก): ค่าเช่าทรัพย์สิน ที่จ่ายให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่ไม่รวมค่าเช่าเรือตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการพาณิชยนาวีที่ใช้ในการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ
• มาตรา 40(6) และ (7): ค่าวิชาชีพอิสระ และค่ารับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระ ที่จ่ายให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้นิติบุคคล
• มาตรา 40(8) บางรายการ: รางวัลในการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค หรือการอื่นใดอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน, ค่าแสดงที่จ่ายให้นักแสดงสาธารณะซึ่งมีภูมิลำเนาอยู่ในประเทศไทย และเงินได้จากการจ้างทำของ รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ จากการส่งเสริมการขาย ค่าโฆษณา และการให้บริการอื่น ๆ
• ข้อยกเว้นที่ยังใช้อัตราปกติ: ค่าบริการของโรงแรม ค่าบริการของภัตตาคาร และค่าเบี้ยประกันชีวิต รวมถึงกรณีผู้รับเงินเป็นมูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ และมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)(ข) ซึ่งกฎกระทรวงระบุว่าไม่อยู่ในข่ายอัตราร้อยละ 1

ผลต่อ SME

• ฝั่งผู้จ่ายเงิน: กิจการที่สมัครใช้ e-Withholding Tax ผ่านธนาคารที่ให้บริการ จะหักภาษีจากคู่ค้าเพียงร้อยละ 1 ของยอดจ่ายสำหรับรายการที่เข้าข่าย ลดภาระการจัดทำเอกสารและการยื่นแบบสำหรับรายการนั้น ตามแนวทางของระบบที่ธนาคารเป็นผู้นำส่งภาษีและข้อมูลให้กรมสรรพากร
• ฝั่งผู้รับเงิน: ผู้รับจ้าง ผู้ให้เช่า หรือฟรีแลนซ์ที่ลูกค้าจ่ายผ่าน e-Withholding Tax จะถูกหักภาษีน้อยลง ทำให้มีกระแสเงินสดเพิ่มขึ้นระหว่างปี แต่ภาระภาษีเงินได้ประจำปีไม่เปลี่ยนแปลง ควรเผื่อเงินไว้ชำระภาษีตอนยื่นแบบประจำปี
• ตรวจสอบย้อนหลัง: กิจการที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ในช่วง 1 มกราคม ถึง 9 ตุลาคม 2569 ควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจสอบอัตราที่ระบบหักจริงในแต่ละรายการ และสอบถามแนวปฏิบัติจากธนาคารผู้ให้บริการหรือกรมสรรพากรหากพบว่าหักไว้ในอัตราปกติ
• ไม่ใช่มาตรการเดียวกับการหักรายจ่าย 2 เท่า: มติ ครม. 16 มิถุนายน 2569 มี 2 มาตรการ คือ (1) หักรายจ่ายลงทุนและค่าบริการระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และ e-Withholding Tax ได้ 2 เท่า ซึ่งต้องออกเป็นพระราชกฤษฎีกาแยกต่างหาก และ (2) ลดอัตราหัก ณ ที่จ่ายเหลือร้อยละ 1 ซึ่งคือกฎกระทรวงฉบับนี้

สิ่งที่ SME ควรทำ

ที่มา: กรมสรรพากร — กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ (ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก 9 ต.ค. 2569) และ ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 วันที่ 16 มิ.ย. 2569