กรมสรรพากรออกประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 470–471) เปิดเงื่อนไขใช้สิทธิภาษีตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 805 — บุคคลธรรมดาติด Solar Rooftop บ้านอยู่อาศัยไม่เกิน 10 กิโลวัตต์ ยกเว้นภาษีตามจ่ายจริงไม่เกิน 200,000 บาท ส่วนกิจการและบุคคลธรรมดาที่ลงทุนเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ฉลากประหยัดพลังงานเบอร์ 5 หักเพิ่มได้อีก 50% ต้องใช้ e-Tax Invoice ระบุเลขผู้เสียภาษีและข้อความกำกับ ครอบคลุม 3 มี.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2571

เมื่อวันที่ 2 ตุลาคม 2569 กรมสรรพากรเผยแพร่ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 470) และ (ฉบับที่ 471) ลงวันที่ 30 กันยายน 2569 ในหน้า “กฎหมายออกใหม่” ทั้งสองฉบับออกตามมาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 ซึ่งเป็น “มาตรการภาษีติดตั้ง Solar Rooftop และส่งเสริมการอนุรักษ์พลังงาน” ที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 2 มีนาคม 2569 ฉบับที่ 470 ว่าด้วยสิทธิของบุคคลธรรมดาที่ติดตั้งระบบผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์บนบ้านอยู่อาศัย ส่วนฉบับที่ 471 ว่าด้วยสิทธิของทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ประหยัดพลังงานฉลากเบอร์ 5 เจ้าของกิจการ SME จึงเกี่ยวข้องทั้งในฐานะส่วนตัวและในฐานะนิติบุคคล

ฉบับที่ 470: บุคคลธรรมดาติดตั้ง Solar Rooftop

• วงเงิน: ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าซื้ออุปกรณ์และค่าติดตั้งระบบผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 200,000 บาท ไม่รวมห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคล และกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง
• ช่วงเวลาและจำนวนครั้ง: สัญญา ใบสั่งซื้อ หรือใบสั่งจ้าง และการขออนุญาตเชื่อมต่อโครงข่ายไฟฟ้ากับการไฟฟ้านครหลวงหรือการไฟฟ้าส่วนภูมิภาค ต้องทำระหว่างวันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2571 ใช้สิทธิได้ไม่เกิน 1 ระบบ และใช้สิทธิได้ 1 ครั้ง ในปีภาษีที่เชื่อมต่อโครงข่ายไฟฟ้าสำเร็จ
• คุณสมบัติผู้ใช้สิทธิ: ต้องมีชื่อเป็นผู้ใช้ไฟฟ้าและเป็นผู้ขออนุญาตเชื่อมต่อเอง เป็นผู้ใช้ไฟฟ้าประเภทที่ 1 บ้านอยู่อาศัย และกำลังการผลิตติดตั้งรวมของบ้านหลังนั้นไม่เกิน 10 กิโลวัตต์ ติดตั้งได้บนหลังคา ดาดฟ้า หรือส่วนของอาคารที่คนเข้าอยู่หรือใช้สอยได้ รวมถึงหลังคาโรงจอดรถหรือโรงเก็บของในบริเวณบ้าน
• คู่สมรส: กรณีต่างฝ่ายต่างมีเงินได้และแยกยื่น ให้แต่ละฝ่ายได้สิทธิตามที่จ่ายจริงไม่เกิน 200,000 บาท กรณียื่นรวมกัน ให้ได้สิทธิส่วนของตนไม่เกิน 200,000 บาท และส่วนของคู่สมรสอีกไม่เกิน 200,000 บาท
• หลักฐาน: ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จากผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่อยู่ในบัญชีรายชื่อตามข้อ 12 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ใช้สิทธิและมีข้อความ เช่น “Solar Rooftop” “แผงโซลาเซลล์” หรือ “แผงผลิตพลังงานแสงอาทิตย์” พร้อมเอกสารขออนุญาตและเอกสารได้รับอนุญาตเชื่อมต่อโครงข่ายในชื่อเดียวกัน ทั้งนี้ข้อกำหนดเรื่องข้อความกำกับใช้กับใบกำกับภาษีที่ออกตั้งแต่วันที่ลงในประกาศเป็นต้นไป
• การแจ้งข้อมูล: ผู้ใช้สิทธิต้องแจ้งความประสงค์ต่อการไฟฟ้านครหลวงหรือการไฟฟ้าส่วนภูมิภาค ซึ่งจะนำส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรภายในวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไป และผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่นำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีนั้นไปเครดิตแล้ว จะนำยอดเดียวกันมาใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้อีกไม่ได้

ฉบับที่ 471: เครื่องจักรและอุปกรณ์ประหยัดพลังงานเบอร์ 5

• สิทธิที่ได้: บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 50 ของเงินได้เท่าที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายในการลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุหรืออุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงาน (เมื่อรวมกับค่าเสื่อมราคาปกติจึงเท่ากับหักได้ 1.5 เท่า)
• คุณสมบัติทรัพย์สิน: ต้องได้รับการรับรองฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาวจากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงาน หรือการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย ไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน เป็นทรัพย์สินที่หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) และอยู่ในราชอาณาจักร
• ช่วงเวลา: สัญญา ใบสั่งซื้อ หรือใบสั่งจ้างต้องทำและจ่ายเงินระหว่างวันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2571 และทรัพย์สินต้องได้มาและพร้อมใช้งานภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2571
• รอบที่ใช้สิทธิ: นิติบุคคลใช้สิทธิในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนั้น ส่วนบุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีตามมาตรา 48 (1) โดยหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร และใช้สิทธิในปีภาษีที่ทรัพย์สินพร้อมใช้งาน
• หลักฐาน: ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จากผู้ขายที่อยู่ในบัญชีรายชื่อตามข้อ 12 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ลงทุน และมีข้อความ เช่น “ฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาว” สำหรับใบกำกับภาษีที่ออกตั้งแต่วันที่ลงในประกาศเป็นต้นไป
• บทลงโทษหากผิดเงื่อนไข: ผู้ที่ใช้สิทธิไปแล้วแต่ปฏิบัติไม่ครบตามพระราชกฤษฎีกาและประกาศ จะหมดสิทธิยกเว้น ต้องนำเงินได้ที่ยกเว้นไปแล้วกลับมารวมคำนวณภาษี และหากยื่นแบบเพิ่มเติมต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากรด้วย

สิ่งที่ SME ต้องเตรียม

ผลต่อ SME

• ลดต้นทุนการเปลี่ยนเครื่องจักรและเครื่องใช้ไฟฟ้าในกิจการ: เครื่องปรับอากาศ ตู้แช่ มอเตอร์ หรืออุปกรณ์ที่มีฉลากเบอร์ 5 ที่ซื้อเข้ากิจการในช่วง 3 ปีนี้ หักรายจ่ายทางภาษีได้รวม 1.5 เท่า นอกเหนือจากค่าไฟที่ประหยัดได้
• Solar Rooftop ของบริษัทไม่อยู่ในฉบับที่ 470: สิทธิ 200,000 บาทให้เฉพาะบุคคลธรรมดาที่เป็นผู้ใช้ไฟฟ้าประเภทบ้านอยู่อาศัย กิจการที่ติดตั้งโซลาร์บนโรงงานหรือร้านค้าต้องพิจารณาเงื่อนไขตามฉบับที่ 471 ว่าอุปกรณ์ที่ลงทุนได้รับการรับรองฉลาก 5 ดาวตามที่กำหนดหรือไม่
• e-Tax Invoice เป็นเงื่อนไขบังคับ: ใบกำกับภาษีกระดาษหรือใบเสร็จธรรมดาใช้ไม่ได้ และตั้งแต่วันที่ 30 กันยายน 2569 ใบกำกับภาษีต้องมีข้อความกำกับตามประกาศ จึงควรแจ้งผู้ขายก่อนออกเอกสาร
• ใช้สิทธิผิดเงื่อนไขมีต้นทุน: นอกจากต้องคืนสิทธิแล้วยังมีเงินเพิ่มตามมาตรา 27 จึงควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจเงื่อนไขก่อนบันทึกสิทธิในแบบ ภ.ง.ด.50 หรือ ภ.ง.ด.90

ที่มา: ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 470) · ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 471) · พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569