ราชกิจจาฯ ประกาศ พ.ร.ฎ. ยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ต่ออายุมาตรการหักรายจ่ายลงทุนและค่าบริการระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และระบบนำส่งภาษีอิเล็กทรอนิกส์ได้ 2 เท่า สำหรับรายจ่าย 1 ม.ค. 2569 ถึง 31 ธ.ค. 2570 — ครอบคลุมซอฟต์แวร์ คอมพิวเตอร์ อุปกรณ์เก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ค่าบริการ Service Provider ค่าใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ค่า Cloud และค่าตรวจประเมินระบบที่จ่ายให้ สพธอ. ทรัพย์สินต้องใหม่ พร้อมใช้ภายในสิ้นปี 2570 และใช้งานต่อเนื่อง 3 รอบบัญชี

ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 64 ก วันที่ 12 ตุลาคม 2569 เผยแพร่ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ให้ไว้ ณ วันที่ 12 ตุลาคม 2569 มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศ (13 ตุลาคม 2569) ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้เท่ากับร้อยละ 100 ของรายจ่ายตามจำนวนที่จ่ายจริง ระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 เพื่อลงทุนและใช้บริการระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice & e-Receipt) และระบบนำส่งภาษีอิเล็กทรอนิกส์ เท่ากับหักรายจ่ายได้ 2 เท่าตามที่กรมสรรพากรแถลงไว้ กรมสรรพากรนำขึ้นหน้า “กฎหมายออกใหม่” เมื่อ 14 ตุลาคม 2569 เป็นการออกกฎหมายรองรับมติคณะรัฐมนตรี 16 มิถุนายน 2569 ที่เห็นชอบให้ต่ออายุมาตรการอีก 2 ปี หลังพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 766) พ.ศ. 2566 สิ้นสุดลงเมื่อ 31 ธันวาคม 2568

รายจ่ายลงทุนที่ได้สิทธิ (มาตรา 4 และ 5)

• ฝั่ง e-Tax Invoice & e-Receipt (มาตรา 4): รายจ่ายลงทุนในระบบการจัดทำข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ระบบการรับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือการจัดซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ อุปกรณ์เก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ เครื่องคอมพิวเตอร์ หรืออุปกรณ์อื่นใดที่ใช้ร่วมกับเครื่องคอมพิวเตอร์ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดทำ ส่ง รับ หรือเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์สำหรับกิจการของตนเอง
• ฝั่งนำส่งภาษี (มาตรา 5): ผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้ หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 3 ปัณรส และผู้ให้บริการนำส่งเงินภาษี ได้สิทธิเช่นเดียวกันสำหรับการลงทุนในระบบการนำส่งภาษี โปรแกรมคอมพิวเตอร์ อุปกรณ์เก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ และเครื่องคอมพิวเตอร์ที่ใช้เพื่อการนำส่งภาษี
• ไม่รวมค่าซ่อมแซม: รายจ่ายซ่อมแซมให้คงสภาพเดิมตามมาตรา 65 ตรี (5) ไม่ได้สิทธิ
• ข้อยกเว้น: ไม่ใช้กับรายจ่ายของผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (Service Provider) และผู้พัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อการขายหรือให้บริการแก่บุคคลอื่น

เงื่อนไขของทรัพย์สิน (มาตรา 6)

• ของใหม่: ไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน
• หักค่าเสื่อมได้และพร้อมใช้ทันเวลา: เป็นทรัพย์สินที่หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) โดยต้องได้มาและอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานตามวัตถุประสงค์ภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2570
• อยู่ในราชอาณาจักรและใช้งานต่อเนื่อง: ต้องนำมาใช้งานไม่น้อยกว่า 3 รอบระยะเวลาบัญชีติดต่อกัน นับแต่รอบบัญชีแรกที่ได้มาและพร้อมใช้งาน
• ไม่ซ้ำซ้อนสิทธิอื่น: ไม่เป็นทรัพย์สินที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามพระราชกฤษฎีกาฉบับอื่น และไม่ได้นำไปใช้ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน (BOI) กฎหมายเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันฯ หรือกฎหมายเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก (EEC) ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน

ค่าบริการที่ได้สิทธิ (มาตรา 7)

• ค่าบริการฝั่งใบกำกับภาษี: ค่าบริการที่จ่ายให้ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ค่าบริการใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ และค่าบริการใช้พื้นที่เก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (Cloud Storage) เพื่อการจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์
• ค่าบริการฝั่งนำส่งภาษี: ค่าบริการที่จ่ายให้ผู้ให้บริการนำส่งเงินภาษี ค่าบริการใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ หรือค่าบริการพื้นที่เก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้ หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 3 ปัณรส
• ค่าตรวจประเมินระบบ: ค่าบริการตรวจประเมินระบบสารสนเทศ และค่าธรรมเนียมหรือค่าบริการอื่นใดที่เกี่ยวเนื่อง ซึ่งจ่ายให้สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (สพธอ.) เพื่อเป็นผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (รายการที่เพิ่มใหม่ตามที่กรมสรรพากรแถลงเมื่อ 16 มิถุนายน 2569)
• หลักเกณฑ์เพิ่มเติม: ทั้งรายจ่ายลงทุนและค่าบริการต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด จึงต้องติดตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับใหม่ต่อไป

ผลต่อ SME

• มีผลย้อนหลังถึงต้นปี 2569: กิจการที่ลงทุนหรือจ่ายค่าบริการระบบ e-Tax Invoice ไปแล้วตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 อยู่ในขอบเขตของมาตรการ ควรรวบรวมใบกำกับภาษีและหลักฐานการจ่ายของรายจ่ายเหล่านั้นไว้ประกอบการยื่น ภ.ง.ด.50 รอบปี 2569
• วางแผนลงทุนก่อนสิ้นปี 2570: ทรัพย์สินต้องได้มาและพร้อมใช้งานภายใน 31 ธันวาคม 2570 และต้องใช้งานต่อเนื่องอย่างน้อย 3 รอบบัญชี การขายหรือเลิกใช้ก่อนกำหนดอาจกระทบสิทธิ
• ใช้คู่กับ e-Withholding Tax: กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ลดอัตราหัก ณ ที่จ่ายเหลือร้อยละ 1 เมื่อนำส่งผ่าน e-Withholding Tax ในช่วงเวลาเดียวกัน (1 ม.ค. 2569 – 31 ธ.ค. 2570) การขึ้นทั้งสองระบบพร้อมกันจึงได้ประโยชน์ทั้งด้านรายจ่ายและกระแสเงินสด

ที่มา: ราชกิจจานุเบกษา — พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 (ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร) · กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายออกใหม่ · กรมสรรพากร — ข่าว ปชส. 14/2569 ขยายระยะเวลามาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (16 มิ.ย. 2569)