กรมสรรพากรเปิดรับฟังความคิดเห็นหลักการร่าง พ.ร.บ. เครดิตภาษีที่ขอคืนได้เป็นเงินสดที่เป็นไปตามเกณฑ์ (QRTC) 6 ต.ค.–5 พ.ย. 2569 — สิทธิประโยชน์ส่งเสริมการลงทุนรูปแบบใหม่ที่ OECD ยอมรับ ใช้เครดิตชำระภาษีได้ ส่วนที่เหลือขอคืนเป็นเงินสดภายใน 4 ปี กันเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่เกิน 1% เป็นแหล่งเงิน ส่วนคุณสมบัติผู้มีสิทธิ กิจกรรม และอัตราจะกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

กรมสรรพากรเผยแพร่บนหน้า "ข่าวเด่น" เมื่อ 14 ตุลาคม 2569 เชิญชวนผู้เกี่ยวข้องร่วมแสดงความคิดเห็นและข้อเสนอแนะต่อ หลักการร่างพระราชบัญญัติการให้สิทธิประโยชน์ในรูปแบบเครดิตภาษีที่ขอคืนได้เป็นเงินสดที่เป็นไปตามเกณฑ์ พ.ศ. .... (Draft Act on Qualified Refundable Tax Credits) โดยเปิดรับฟังความคิดเห็นตั้งแต่วันที่ 6 ตุลาคม 2569 ถึงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2569 ผ่านแบบฟอร์มบนเว็บไซต์กรมสรรพากรและระบบกลางทางกฎหมาย (law.go.th) เอกสารประกอบการรับฟังระบุว่าประเทศไทยใช้มาตรการยกเว้นและลดหย่อนภาษีส่งเสริมการลงทุนมาโดยตลอด แต่สภาพแวดล้อมเศรษฐกิจและแนวทางจัดเก็บภาษีจากกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติขนาดใหญ่ที่เปลี่ยนไปทั่วโลก ทำให้สิทธิประโยชน์รูปแบบเดิมอาจมีประสิทธิผลลดลง จึงต้องมีเครื่องมือใหม่ที่องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ยอมรับ

สาระสำคัญของหลักการร่างกฎหมาย

• QRTC คืออะไร: เครดิตภาษีที่ผู้ได้รับสิทธินำวงเงินไปใช้ชำระภาษีได้ และหากมีวงเงินคงเหลือสามารถขอคืนเป็นเงินสดหรือสิ่งเทียบเท่าเงินสดได้ภายใน 4 ปีนับจากวันที่กำหนด ตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่กำหนด
• หน่วยงานรับผิดชอบ: กรมสรรพากรเป็นผู้ให้และบริหารสิทธิประโยชน์ QRTC โดยมีอำนาจเรียกบุคคลหรือเอกสาร ตรวจค้น และดำเนินการอื่นที่จำเป็นในทำนองเดียวกับอำนาจตามประมวลรัษฎากร
• แหล่งเงิน: ให้กรมสรรพากรกันเงินจากภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จัดเก็บได้ (หลังหักภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่นำส่งตามแบบ ภ.ง.ด.53) โดยไม่ต้องนำส่งเป็นรายได้แผ่นดิน ในสัดส่วนไม่เกินร้อยละ 1 เพื่อใช้จ่ายสิทธิประโยชน์และบริหารจัดการ
• คุณสมบัติและอัตรายังไม่กำหนดในชั้นนี้: รายละเอียดคุณสมบัติผู้มีสิทธิ ค่าใช้จ่ายหรือกิจกรรมที่ขอรับสิทธิได้ และอัตราหรือมูลค่าสิทธิประโยชน์ จะกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาในภายหลัง
• ขั้นตอนขอรับสิทธิ: บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นคำขอต่อกรมสรรพากรพร้อมเอกสารหลักฐานตามที่อธิบดีประกาศกำหนด กรมสรรพากรตรวจสอบแล้วเสนอคณะกรรมการพิจารณาการให้สิทธิประโยชน์ QRTC ซึ่งมีอธิบดีกรมสรรพากรเป็นประธาน เป็นผู้กำหนดนโยบายและวงเงินรายปี อนุมัติ เปลี่ยนแปลง หรือยกเลิกสิทธิ โดยระบุวงเงินและวันเริ่มต้น–สิ้นสุด
• หนังสือสำคัญอิเล็กทรอนิกส์: เมื่ออนุมัติแล้ว อธิบดีออกหนังสือสำคัญแสดงสิทธิประโยชน์ QRTC ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ อายุ 4 ปีนับแต่วันที่คณะกรรมการอนุมัติ ใช้ชำระภาษีเงินได้หรือภาษีอากรอื่นตามที่พระราชกฤษฎีกากำหนด และเมื่อพ้น 3 ปีนับแต่วันเริ่มต้นสิทธิ ผู้ได้รับสิทธิอาจยื่นขอรับวงเงินคงเหลือเป็นเงินสดได้
• โอนสิทธิได้: ผู้ได้รับสิทธิโอนสิทธิประโยชน์ QRTC ได้ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนด โดยผู้รับโอนได้วงเงินและระยะเวลาที่เหลืออยู่
• การเพิกถอนและบทลงโทษ: คณะกรรมการเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกสิทธิได้หากผู้รับสิทธิขาดคุณสมบัติ ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไข หรือไม่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบ และเรียกคืนสิทธิที่ใช้ไปแล้วหรือเงินสดที่รับไปแล้วพร้อมดอกเบี้ย รวมทั้งกำหนดโทษกรณีไม่ให้ถ้อยคำ ไม่ส่งเอกสาร แจ้งข้อความเท็จ หรือทุจริตเพื่อให้ได้รับสิทธิ

ใครได้รับผลกระทบ

• บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไทยและต่างประเทศ: เอกสารรับฟังระบุเป็นผู้ได้รับผลกระทบโดยตรง เพราะเป็นผู้มีสิทธิยื่นคำขอรับ QRTC เมื่อกฎหมายและพระราชกฤษฎีกามีผล
• ผู้ได้รับการส่งเสริมการลงทุนและกลุ่มบริษัทข้ามชาติ: กรมสรรพากรจัดทำหลักการนี้ร่วมกับสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) เพื่อให้มีเครื่องมือส่งเสริมการลงทุนในอุตสาหกรรมเป้าหมายที่สอดคล้องกับแนวทางการจัดเก็บภาษีกลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติขนาดใหญ่ของ OECD
• หน่วยงานรัฐและองค์กรเอกชน: กระทรวงการคลัง สำนักงบประมาณ BOI สำนักงาน EEC หอการค้าไทย สภาอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย และหอการค้าต่างประเทศ ถูกระบุเป็นผู้เกี่ยวข้องที่กรมสรรพากรต้องการความเห็น

ผลต่อ SME

• ยังไม่ใช่สิทธิที่ SME ใช้ได้ทันที: ร่างนี้อยู่ในขั้นรับฟังความคิดเห็น "หลักการ" ยังไม่มีตัวบทกฎหมาย และคุณสมบัติผู้มีสิทธิ กิจกรรมที่ขอได้ และอัตราสิทธิประโยชน์จะออกเป็นพระราชกฤษฎีกาภายหลัง SME จึงยังไม่ต้องปรับแผนภาษี แต่ควรติดตามว่าอุตสาหกรรมหรือกิจกรรมของตนจะอยู่ในขอบเขตหรือไม่
• รูปแบบต่างจากการยกเว้นภาษีเดิม: QRTC เป็นวงเงินเครดิตที่ใช้ชำระภาษีหรือขอคืนเป็นเงินสดได้ แม้กิจการจะไม่มีกำไรหรือเสียภาษีน้อย จึงต่างจากการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ประโยชน์เฉพาะเมื่อมีกำไร SME ในอุตสาหกรรมเป้าหมายที่ยังอยู่ช่วงลงทุนและขาดทุนอาจได้ประโยชน์หากถูกกำหนดให้มีสิทธิ
• ช่องทางแสดงความเห็นเปิดถึง 5 พ.ย. 2569: SME หรือสมาคมธุรกิจที่เห็นว่าควรขยายขอบเขตให้ครอบคลุมกิจการขนาดกลางและเล็ก สามารถส่งความเห็นผ่านลิงก์ "สนใจแสดงความคิดเห็น" บนหน้าเว็บกรมสรรพากรได้ภายในกำหนด
• ภาระการพิสูจน์และตรวจสอบสูง: หลักการให้กรมสรรพากรมีอำนาจตรวจค้นและเรียกเอกสารเทียบเท่าประมวลรัษฎากร และเรียกคืนสิทธิพร้อมดอกเบี้ยหากผิดเงื่อนไข กิจการที่จะขอใช้สิทธิในอนาคตต้องมีระบบบัญชีและเอกสารค่าใช้จ่ายที่ตรวจสอบได้ครบถ้วน

ที่มา: กรมสรรพากร — การรับฟังความคิดเห็นหลักการร่าง พ.ร.บ. QRTC และ เอกสารประกอบการรับฟังความคิดเห็น (PDF)