กลับไปหน้าข่าวสารทั้งหมด
กรมสรรพากร · 30 ก.ย. 2569

กรมสรรพากรออกประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 469) วางหลักเกณฑ์ SME หักรายจ่ายซอฟต์แวร์–ฮาร์ดแวร์–อุปกรณ์อัจฉริยะ–บริการดิจิทัล 2 เท่า ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 802 — เพดาน 300,000 บาทต่อรอบบัญชี ซื้อได้เฉพาะรายการที่ขึ้นทะเบียนบัญชีบริการดิจิทัลของ depa “ก่อนซื้อ” ไม่รวมเครื่องคอมพิวเตอร์และค่าบำรุงรักษารายปี ต้องจัดทำรายงานเก็บไว้ ณ สถานประกอบการ มีผลย้อนหลัง 24 มิ.ย. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570

เมื่อวันที่ 2 ตุลาคม 2569 กรมสรรพากรนำ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) ลงวันที่ 30 กันยายน 2569 ลงนามโดยนายสมศักดิ์ อนันทวัฒน์ อธิบดีกรมสรรพากร ขึ้นเผยแพร่ในหน้า “กฎหมายออกใหม่” ประกาศฉบับนี้ออกตามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 หรือ “มาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการแปลงเป็นดิจิทัล (Digital Transformation) ของ SMEs” เพื่อกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องปฏิบัติ จึงจะใช้สิทธิหักรายจ่ายค่าซอฟต์แวร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการด้านดิจิทัลได้ 2 เท่า กระทบโดยตรงกับ SME ที่ซื้อหรือใช้บริการระบบดิจิทัลตั้งแต่กลางปี 2568 เป็นต้นมาและกำลังจะปิดงบรอบบัญชีปี 2568–2569

สาระสำคัญของประกาศ

  • สิทธิที่ได้: ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นจำนวนร้อยละ 100 ของรายจ่ายที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 300,000 บาทในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี (เมื่อรวมกับรายจ่ายปกติจึงเท่ากับหักได้ 2 เท่า) สำหรับค่าซื้อหรือค่าจ้างทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ หรืออุปกรณ์อัจฉริยะ และค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการด้านดิจิทัล
  • ช่วงเวลา: รายจ่ายที่จ่ายไปตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 24 มิถุนายน 2568 แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2570 โดยประกาศให้ใช้บังคับย้อนหลังตั้งแต่วันที่ 24 มิถุนายน 2568
  • ผู้ขายหรือผู้ให้บริการ: ต้องเป็นผู้ที่ได้รับการขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล (depa) และสินค้าหรือบริการนั้นต้องได้รับอนุมัติขึ้นทะเบียน “ก่อน” ที่ SME จะซื้อ จ้างทำ หรือใช้บริการ จึงจะได้สิทธิ
  • ลักษณะของสิ่งที่ซื้อ: ต้องใช้ในการบริหารจัดการธุรกิจ และต้องถูกสร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย เช่น โปรแกรมที่ใช้ในองค์กร โปรแกรมวิเคราะห์ข้อมูลขนาดใหญ่ อุปกรณ์ที่เชื่อมต่อผ่านบลูทูธ ไวไฟ หรือ 5G และบริการซอฟต์แวร์แบบแพลตฟอร์ม
  • รายการที่ไม่ได้สิทธิ: เครื่องคอมพิวเตอร์ซึ่งเป็นฮาร์ดแวร์ที่ไม่ได้รับอนุมัติขึ้นทะเบียนสินค้าจาก depa ค่าบำรุงรักษารายปี และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้โปรแกรม ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์ หรือบริการนั้น
  • เงื่อนไขทรัพย์สิน: โปรแกรม ฮาร์ดแวร์ หรืออุปกรณ์อัจฉริยะที่ซื้อหรือจ้างทำ ต้องนำมาหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน และต้องได้มาและอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานภายในวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีที่จ่ายเงิน
  • หน้าที่จัดทำรายงาน (ข้อ 3): SME ที่ใช้สิทธิต้องจัดทำรายงานแสดงรายละเอียดของรายการที่ใช้สิทธิ อย่างน้อยต้องระบุ (1) ประเภทของโปรแกรม ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์ หรือบริการ (2) ลักษณะการใช้งาน และ (3) วันที่พร้อมใช้งาน พร้อมเก็บรายงานและเอกสารประกอบไว้ ณ สถานประกอบการให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้

ใครได้รับผลกระทบ

  • SME นิติบุคคลตามนิยามของมาตรการ: ตามที่กรมสรรพากรแถลงไว้เมื่อ 24 มิถุนายน 2568 (ปชส. 27/2568) และตามชื่อพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 802 มาตรการนี้ให้สิทธิแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท
  • กิจการที่ลงทุนระบบดิจิทัลไปแล้วตั้งแต่ 24 มิ.ย. 2568: เนื่องจากประกาศมีผลย้อนหลัง รายจ่ายในรอบบัญชีปี 2568 ที่เข้าเงื่อนไขสามารถนำมาใช้สิทธิได้ แต่ต้องตรวจย้อนหลังว่าผู้ขายและสินค้าอยู่ในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa ก่อนวันที่ซื้อหรือไม่
  • ผู้พัฒนาซอฟต์แวร์และผู้ให้บริการดิจิทัลไทย: ลูกค้า SME จะได้สิทธิทางภาษีก็ต่อเมื่อผู้ขายและสินค้าขึ้นทะเบียนกับ depa แล้ว การขึ้นทะเบียนจึงกลายเป็นข้อได้เปรียบในการขาย

สิ่งที่ SME ต้องเตรียม

เช็กลิสต์ก่อนใช้สิทธิหักรายจ่ายดิจิทัล 2 เท่า
ตรวจให้ครบก่อนบันทึกสิทธิในรอบบัญชี0/6
  • ตรวจคุณสมบัติกิจการ: ทุนชำระแล้ว ณ วันสิ้นรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและบริการในรอบบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท
  • ตรวจว่าผู้ขายหรือผู้ให้บริการ และตัวสินค้าหรือบริการ ได้รับอนุมัติขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa ก่อนวันที่ซื้อ จ้างทำ หรือเริ่มใช้บริการ และเก็บหลักฐานการขึ้นทะเบียนไว้
  • แยกค่าบำรุงรักษารายปี ค่าเครื่องคอมพิวเตอร์ที่ไม่ได้ขึ้นทะเบียน และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรง ออกจากยอดที่ใช้สิทธิ
  • สำหรับโปรแกรม ฮาร์ดแวร์ หรืออุปกรณ์ที่ซื้อ ให้บันทึกเป็นทรัพย์สินที่หักค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 65 ทวิ (2) และตรวจว่าพร้อมใช้งานภายในวันสิ้นรอบบัญชีที่จ่ายเงิน
  • จัดทำรายงานตามข้อ 3 ของประกาศ (ประเภท ลักษณะการใช้งาน วันที่พร้อมใช้งาน) เก็บไว้ ณ สถานประกอบการพร้อมเอกสารประกอบ
  • คุมยอดที่ใช้สิทธิไม่ให้เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี และปรึกษาผู้ทำบัญชีก่อนยื่น ภ.ง.ด.50

ผลต่อ SME

  • ประหยัดภาษีสูงสุดราว 60,000 บาทต่อรอบบัญชี: หากใช้สิทธิเต็มเพดาน 300,000 บาท จะได้รายจ่ายทางภาษีเพิ่มอีก 300,000 บาท ซึ่งที่อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 20% เท่ากับภาษีลดลงไม่เกิน 60,000 บาท (สำหรับ SME ที่เสียภาษีในอัตราก้าวหน้า 15% ผลประหยัดจะต่ำกว่านี้)
  • เงื่อนไข “ขึ้นทะเบียนก่อนซื้อ” เป็นจุดตัดสำคัญ: ซอฟต์แวร์หรือบริการที่ซื้อจากผู้ขายต่างประเทศ หรือจากผู้ขายไทยที่ยังไม่ได้ขึ้นทะเบียนกับ depa จะไม่ได้สิทธิแม้จะใช้ในธุรกิจจริง
  • ภาระเอกสารเพิ่มขึ้น: รายงานตามข้อ 3 เป็นหน้าที่ตามกฎหมาย หากถูกตรวจสอบแล้วไม่มีรายงานหรือเงื่อนไขไม่ครบ สิทธิยกเว้นอาจถูกปฏิเสธ
  • หลักเกณฑ์ชัดเจนก่อนปิดงบ: SME ที่ปิดรอบบัญชี 31 ธันวาคม 2569 มีเวลาตรวจรายการย้อนหลังและเตรียมเอกสารก่อนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายในเดือนพฤษภาคม 2570

ที่มา: ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) · กรมสรรพากร — กฎหมายออกใหม่ · ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 27/2568

มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี

ปรึกษาฟรี