เงินปันผล vs เงินเดือนกรรมการ อันไหนคุ้ม
กรรมการที่ถือหุ้นบริษัทตัวเอง มี 3 ทางหลักในการรับเงิน: เงินเดือน, ค่าตอบแทนกรรมการ (Director Fee), เงินปันผล — แต่ละแบบเสียภาษีต่างกัน เลือกผสมให้ถูกประหยัดได้หลายแสนบาท
เปรียบเทียบ 3 รูปแบบ
- เงินเดือน — บริษัทหักเป็น ค่าใช้จ่ายได้ (ลด CIT 20%) ผู้รับเสียภาษีบุคคลขั้นบันได + ประกันสังคม + WHT ภงด.1 รายเดือน — หักค่าใช้จ่ายส่วนตัว 50% สูงสุด 100,000
- Director Fee — บริษัทหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ (มีมติคณะกรรมการรองรับ) ผู้รับเสียภาษีบุคคลขั้นบันได ไม่มีประกันสังคม WHT ภงด.1 (เหมือนเงินเดือน)
- เงินปันผล — บริษัทจ่ายภาษีนิติบุคคลก่อน (CIT 15–20%) จากนั้นปันผลให้ผู้ถือหุ้น หัก WHT 10% ผู้รับเลือกได้: (1) Final tax 10% (ไม่นำมารวมคำนวณ ภงด.90) หรือ (2) นำมารวมคำนวณ + ใช้สิทธิ์ เครดิตภาษีเงินปันผล
- โดยรวม — ผสมระหว่างเงินเดือนพื้นฐาน + ปันผลส่วนเกินช่วยใช้สิทธิ์ลดหย่อนและช่องว่างภาษีให้คุ้มที่สุด
เงินเดือน/Director Fee — บริษัทหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ (ลด CIT 20%) ผู้รับเสียภาษีบุคคลแบบขั้นบันได หักค่าใช้จ่ายส่วนตัว 50% สูงสุด 100,000 + WHT ภงด.1 รายเดือน (เงินเดือนมีประกันสังคม, Director Fee ไม่มี) เหมาะช่วงรายได้/ภาษีต่ำ
เงินปันผล — บริษัทเสีย CIT 15–20% ก่อน แล้วจ่ายปันผลหัก WHT 10% ผู้รับเลือกได้: (1) Final tax 10% ไม่นำมารวม ภงด.90 หรือ (2) นำมารวมแล้วใช้เครดิตภาษีเงินปันผล — รายได้สูงมักคุ้มกว่าเพราะภาษีรวม ≈ 28% ต่ำกว่าบุคคล 30–35%
ตัวอย่างการคำนวณเปรียบเทียบ
กรณีรายได้ที่ต้องการ 3 ล้าน/ปี เปรียบเทียบ: วิธี A เงินเดือนล้วน 3 ล้าน → ภาษีบุคคล ≈ 617,000 = สุทธิ 2.38 ล้านในมือ (บริษัทใช้กำไรก่อนภาษี 3 ล้าน เพราะเงินเดือนหักเป็นรายจ่ายได้) วิธี B ปันผลล้วน 3 ล้าน → บริษัทเสีย CIT 750,000 จากกำไรก่อนภาษี 3.75 ล้าน + WHT ปันผล 10% Final 300,000 = สุทธิ 2.7 ล้าน วิธี C ผสม เงินเดือน 720,000 + ปันผล 2.28 ล้าน → ภาษีบุคคลจากเงินเดือน 36,500 + WHT ปันผล 228,000 = สุทธิ ≈ 2.74 ล้าน (บริษัทเสีย CIT 570,000 ก่อนจ่ายปันผล ใช้กำไรก่อนภาษี 3.57 ล้าน) → ขึ้นกับสิทธิ์ลดหย่อนและโครงสร้างจริง
อ่านตัวเลขข้างบนให้ระวังจุดนี้ — ทั้งสามวิธีผู้รับได้เงินเท่ากัน 3 ล้าน แต่ใช้ “กำไรก่อนภาษีของบริษัท” ไม่เท่ากัน (A 3 ล้าน, C 3.57 ล้าน, B 3.75 ล้าน) จึงเอาเงินในมือมาเทียบกันตรง ๆ ไม่ได้ ถ้าตั้งต้นจากกำไรก่อนภาษีเท่ากันที่ 3 ล้าน เงินเดือนล้วนจะเหลือในมือ 2.38 ล้าน ส่วนปันผลล้วนเหลือ 2.16 ล้าน คือเงินเดือนคุ้มกว่า เพราะผู้รับยังไม่ทะลุขั้นภาษี 30-35% ปันผลจะได้เปรียบเฉพาะกับเงิน “ส่วนเพิ่ม” ที่ดันผู้รับขึ้นไปติดอัตราขั้นบันไดสูงกว่าภาระรวมของปันผล 28% เท่านั้น ไม่ใช่ทั้งก้อน
ใส่ยอดเงินปันผลที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้น เพื่อดูภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10%
โครงสร้างค่าตอบแทนกรรมการมีรายละเอียดเยอะ ต้องคำนวณเป็นรายกรณี — ปรึกษาผู้สอบบัญชี/ผู้วางแผนภาษีก่อนตัดสินใจ ประหยัดได้ปีละหลายแสนบาท
มีคำถามเพิ่มเติม? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้ฟรี
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตรา/เกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง — โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี